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登陆与税务居民不一定是同步

发布时间：2014-01-26

摘要：加拿大税局一般认为新移民“登陆”是与加拿大建立了居住联系，并算获得加拿大税务居民身份；但这一说法能成立的前提是新移民登陆后将留在加拿大居住（最少是大部分时间呆在加拿大）。

　　加拿大税局一般认为新移民“登陆”是与加拿大建立了居住联系，并算获得加拿大税务居民身份；但这一说法能成立的前提是新移民登陆后将留在加拿大居住（最少是大部分时间呆在加拿大）。
　　在加拿大华人社区存在一个普遍的误会，即误认为新移民一旦“登陆”并拿到枫叶卡便就成为加拿大税务居民，即使他们登陆后又返回中国，很少呆在加拿大。出于这种误会他们在加拿大按居民报税，申报海外资产等等。这种误会及错误的做法可能会带来的一个麻烦是，当被查税查到时，加拿大税局会使用“净资产评估”方法来评估其全球收入及净资产的增长。这些人还有另一个潜在的问题：当他们要当加拿大税务非居民时，他们算是从居民身份变成非居民，所以需交“离岸税”；但实际上他们从未获得过加拿大居民身份，因而本不应存在“离岸税”的问题。
　　加拿大税局一般认为新移民“登陆”是与加拿大建立了居住联系，并算获得加拿大税务居民身份；但这一说法能成立的前提是新移民登陆后将留在加拿大居住（最少是大部分时间呆在加拿大）。加拿大的法院系统在确定纳税人的税务居民身份时，依赖的法律规则有两套：一是加拿大国内案例法的“正常安居”（ordinarily resident）模式规则；二是国际协议规定的“打破平局”规则（tie-breaker rule）。后者适用的前提是纳税人同时被加拿大和另一国都视为其税务居民，而该国与加拿大签有税务协议。这里需说明的是加拿大税局制定的“居住联系”模式规则不具法律效力。
　　中国新移民在加拿大“登陆“后，如果返回中国居住，工作，或经商而很少呆在加拿大，那么不仅按加中税务协议他们仍然属于中国税务居民，而且按加拿大案例法的“正常安居”模式，他们也属于加拿大非居民。按照“正常安居”模式规则，纳税人只有“将其正常的生活，安顿或维持或集中”在加拿大，才算是加拿大居民。国际税务协议在确立纳税人的非居民身份方面，起到两个作用，一个是维持非居民的非居民身份，虽然他们与加拿大建立了居住关系；二是将居民变成非居民。
　　加中税务协议，对于许多华人也同样起到这两个方面的作用。签订于1986年的加中税务协定书，在确立税务居民身份方面（第四条)，采用了通用的打破平局规则（tie-breaker rule）的经合组织模式。这意味着华人移民在加拿大“登陆”并获得枫叶卡之后，如果大部分时间仍然是呆在中国，其税务居民身份一般应按顺序由永久性住所，重要利益的重心（即个人及经济关系），习惯性居处等因素决定。为了帮助华人了解有关游戏规则，加拿大税务出版社最近出版了《加拿大税务居民与非居民》一书。