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如何成为加拿大非税务居民

发布时间：2014-01-21

摘要：如何成为加拿大非税务居民

　　加拿大对居民(TaxResident)的定义：
　　居民、或未有移民身份但一年居住在加拿大183天或以上的“视同居民”，以及虽未居住但是与加拿大保有居住的关连(ResidentialTie)的“实质居民”都需报税。“视同居民”(DeemedResident)指的是包括没有移民身份，但一年居住在加拿大183天或以上者，譬如留学生的妈妈，一年多次前来探访女儿，若多次停留，而日数总计超过183天，她就会被视为税务居民而需申报全球所得，另外加拿大外交人员或军人派往在海外者也都是“视同居民”。“实质居民”(FactualResident)指的是你大部份时间在国外，但是仍保有与加拿大的居住关连，例如在加拿大仍有住家(自有或租用)、汽车、配偶或未成年子女；驾照、健保卡、银行帐户、信用卡，很多空中飞人就是此类。视同居民与实质居民虽然皆需报税，但是有些不同。两者皆付联邦税；但视同居民另外需付联邦附加税(FederalSurtax)，而实质居民则需付与他有居住关连性(ResidentTie)的省税。
加拿大税务居民有报税义务
　　如果实质居民在另一国居住，也有该国的报税记录，而且该国与加拿大已签立税务协定(TaxTreaty)，则此实质居民可引用两国协定中的“居住关连切断原则”(Tie-Breakerrule)而成为视同非居民(Deemed-NON-Resident)，则不需在加拿大报税。但是因为加拿大国税局CRA在认定你的居民身份基本上是考量多项因素，如社会关连、经济关连，而非单一因素所决定。在加拿大除了配偶或未成年子女，我们建议将居住关连减到最低。目前亚洲国家中，大概只剩北韩、澳门与台湾尚未与加拿大签立税务协定，香港则刚于2013生效。所以，尚未签订的两国居民，就算先生大部份居住在亚洲，只要配偶与未成年子女仍住加拿大，通常先生仍就会被认定为实质居民。
　　税务居民身份与移民身份有时是两码事。譬如，你四月一日移民身份报到，短登1周后又离境了，你九月一日才又入境真正居住，则你的税务居民身份是九月才开始。最近有个有趣桉件，有位新移民报到后找到一个油井公司上班，后来他就被外派到国外油井，每三个月回来与定居在加拿大的妻小短暂团聚，由于被国税局判定为实质居民，他每年需申报所得并交税，但是在申请公民时却被拒，原因是居住日数不足未符合条件。
　　所以，对于外国人居住在加拿大，每年182天是上限。美国呢？当然，如果一年居住在美国183天或以上者，一定会被视为税务居民，但是美国对于“视同居民”的定义更较严格，他有第二种更严格的标准，称为“大部份居住时间检测”(SubstantialPresencetest)，这个公式是将三年居住的总日数依比例加总，如果当年住满31天，而且三年内依公式加总一超过183天，则IRS美国国税局就可认定你是他们的税务居民。公式如下：
　　当年居住日数+1/3前一年居住日数+1/6前第二年居住日数>=183days=税务居民
　　假设你每年停留在美国的时间是120天，按照比公式120+1/3*120+1/6*120=120+40+20=180天，非常接近临界值183天，所以要小心。虽然美加已有签订税务协定，加拿大居民可以引用“居住关连切断原则”(Tie-BreakerRule)必申报美国税，但是据说IRS仍会要求你申报境外银行资料FBAR(ForeignBankAccountReporting)所以依上述公式要小心计算你在美国停留的日数。